Какие последствия блокировки налоговой накладной?
О факте блокировки налоговых накладных / расчетов корректировок узнает, как продавец товаров / услуг, так и покупатель.
Последствия блокировки НН/РК для продавца товаров / услуг.
В случаи блокировки налоговой накладной / расчета корректировок продавец все равно обязан отобразить обязательства по НДС и уплатить налог.
Стоит также обратить внимание на то, что сроки обжалования блокировки регистрации НН/РК не будут учитываться при расчете дней просрочки регистрации налоговых накладных и применения штрафных санкций – п.1201 ст.120 НКУ: «В случае остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН согласно пункту 201.16 статьи 201 НКУ штрафные санкции, предусмотренные настоящим пунктом, не применяются на период приостановления такой регистрации до принятия решения по восстановлению регистрации таких налоговых накладных / расчетов корректировки согласно подпунктом 201.16.4 пункта 201.16 статьи 201 НКУ». При этом, обратите внимание, если разблокировка НН/РК произошла после граничного срока, отведенного для регистрации НН/РК: (а) дни просрочки регистрации НН/РК – период разблокировки НН/РК не будут считать, а вот (б) день принятия решения о разблокировки и регистрация НН/РК в ЕРНН после отведенного периода законодательством для регистрации НН/РК, — будет считаться 1-м днем просрочки (соответственно – штраф 10% от НДС).
Последствия блокировки НН/РК для покупателя товаров / услуг.
При блокировке НН/РК покупатель товаров / услуг не сможет получить налоговый кредит по НДС и лимит для регистрации своих собственных налоговых накладных. И получит он такую возможность только после разблокировки НН/РК. Стоит понимать, что блокировка НН/РК – приостанавливает срок отсчета в 365 дней для отображения налогового кредита на весь период до момента разблокировки НН/РК и ее регистрации в ЕРНН.
Можно ли предусмотреть в договоре между Продавцом-Покупателем санкции за незарегистрированную НН/РК в случае ее блокировки?
Предусмотреть-то такую ответственность Продавца за нерегистрацию НН/РК и возмещение убытков можно, только вот доказать вину продавца и взыскать убытки на практике будет сложно, учитывая тот факт, что покупателю придется доказать вину продавца, факт нарушений договорных обязательств, убыток, причинённый ненадлежащими действиями продавца и причинно-следственную связь между полученным убытком и противоправными действиями продавца.
По сути, блокировка НН/РК произошла не по воле продавца, и в случае его попыток и предпринятых мер по разблокировке НН/РК, будет сложно доказать его вину в суде.
Что такое лимит регистрации налоговых накладных?
Лимит регистрации налоговых накладных / расчета корректировок – это виртуальный показатель, который отображает размер НДС, на суму которого плательщик может зарегистрировать налоговую накладную / расчет корректировок.
Лимит регистрации налоговых накладных рассчитывается по формуле:
∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт — ∑НаклВид — ∑Відшкод — ∑Перевищ
где:
∑НаклОтр – общая сумма налога по полученным плательщиком налоговыми накладными, зарегистрированными в ЕРНН, налоговыми накладными, сложенными плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 НКУ и зарегистрированными в ЕРНН, и расчетам корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированных в ЕРНН.
∑Митн – общая сумма налога, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, кроме сумм налога, уплаченного (начисленного) в соответствии с подпунктом 191.1.2 пункта 191.1 статьи 191 НКУ оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком.
∑ПопРах – общая сумма пополнения с текущего счета налогоплательщика счета в системе электронного администрирования налога, в том числе счетов в системе электронного администрирования налога плательщика — сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 НКУ, указанных в подпунктах «а» — «в «пункта ст. 200-1.2 НКУ.
∑Овердрафт – сумма среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев, которые были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены, или отсроченные, а также задекларированные плательщиком — сельскохозяйственным предприятием, который выбрал специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 НКУ.
∑НаклВид – общая сумма налога по составленным налогоплательщиком налоговыми накладными, зарегистрированными в ЕРНН и расчетов корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированных в ЕРНН.
∑Відшкод – общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок и результатов проверок, проводимых в соответствии с НКУ.
∑Перевищ – общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащихся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированных в ЕРНН.
Как проверить свой лимит регистрации НН/РК?
Налогоплательщик, отправив запрос в своем электронном кабинете по форме J/F 1301206 может получить Извлечение по форме J/F 1401206, где будет указан лимит – сума налога, на которую можно зарегистрировать налоговые накладные / расчет корректировок к налоговым накладным, а также ознакомиться с показателями, которые формируют лимит регистрации налоговых накладных.
Как увеличить лимит регистрации налоговых накладных?
Чтобы увеличить лимит регистрации налоговых накладных, необходимо проверить всех Ваших поставщиков на факт регистрации НН/РК и в случае задержки – «ускорить» этот процесс.
Также, можно обратиться к контрагенту с большим лимитом регистрации, который зарегистрирует «ошибочную» НН/РК.
Кто должен предоставить документы для разблокирования минусового РК?
При разблокировке минусового расчета корректировок к налоговым накладным пояснения и документы к ним должен подавать продавец товаров / услуг.
Чтобы детально ответить на это вопрос, стоит обратиться к Порядку остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН(далее — Порядок).
Согласно п.12 Порядка в случае остановки регистрации НН/РК в ЕРНН контролирующий орган в течение операционного дня направляет (в электронной форме в текстовом формате) в автоматическом режиме налогоплательщику квитанцию о приостановлении регистрации налоговой накладной / расчета корректировки. Такая квитанция является подтверждением остановки такой регистрации.
Квитанция об остановке регистрации НН/РК содержит:
— номер и дата составления налоговой накладной / расчета корректировки;
— порядковый номер, номенклатура товаров / услуг продавца, код товара согласно УКТВЭД / услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, указанные в налоговой накладной / расчета корректировки, регистрация которых приостановлена;
— критерий (и) рискованности налогоплательщика и / или критерий (и) рискованности осуществления операций, на основании которого (ых) остановлено регистрацию налоговой накладной / расчета корректировки в Реестре, с рассчитанным показателем по каждому критерию, которому соответствует налогоплательщика;
— предложение о предоставлении налогоплательщиком объяснений и копий документов, необходимых для принятия контролирующим органом решения о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Реестре.
Абз.2 п.192.1 ст.192 НКУ указано: «Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя — плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров / услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю».
Таким образом, в случае блокировки регистрации уменьшающего РК, объяснения и копии документов, необходимых для разблокировки расчета корректировки, подает продавец, указанный в расчете корректировки и налоговой накладной, которая корректируется.
Как избежать блокировку налоговых накладных в будущем? Заполняем Таблицу данных.
Одним из способов избежать дальнейшую блокировку налоговых накладных в будущем является подача Таблицы данных плательщика НДС, предусмотренная Порядком №117.
Давайте детально рассмотрим, как необходимо заполнять Таблицу данных плательщика НДС (далее — Таблица).
Согласно п. 30 Порядка № 117 в Таблице указываются:
— В графе «Код согласно КВЭД ДК 009: 2010» отмечаем виды экономической деятельности в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности (КВЭД ДК 009: 2010). При этом этот код нужно указывать в каждой строке.
— В графе «Код согласно УКТВЭД / ДК 016-2010 (приобретение (получение) товаров / услуг)» указываем коды товаров в соответствии с ТН ВЭД или коды услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ДК 016-2010), что на постоянной основе приобретаются (получаются) налогоплательщиком.
— Каждый код УКТ ВЭД (что соответствует определенному товару) указывается в отдельной строке напротив строки, в котором указанный вид деятельности.
— В графе «Код согласно УКТ ВЭД / ДК 016-2010 (поставка (изготовление) товаров / услуг» проставляются коды товаров в соответствии с ТН ВЭД или коды услуг согласно ГКПУ, что на постоянной основе поставляются (изготавливаются) налогоплательщиком.
— Одновременное заполнение граф по приобретению (получению) и поставки (изготовления) в одной строке Таблицы не допускается.
— Коды услуг согласно ГКПУ в таблице должны содержать от 5 (например, 02.40) до 14 символов.
После представления Таблицы, в дальнейшем при составлении налоговых накладных / расчетов корректировок, коды товаров в соответствии с ТН ВЭД или коды услуг согласно ГКПУ должны указываться на уровне тех знаков (цифр), которые указаны в прилагаемой Таблицы. Если в таблице коды будут указаны на уровне 4 первых цифр, а в налоговой накладной / расчета корректировки — на уровне 12 цифр, то регистрация такой налоговой накладной / расчета корректировки будет приостановлена (например, код «33.12» и код «33.12.24-00.00» не идентичны и понимаются как различные коды).
Получение предоплаты за товары, поставки которых еще не произошло, не лишает налогоплательщика права привести в таблице информацию о товарах, в отношении которых она получена.
Налогоплательщик имеет право подать Таблицу без наличия факта блокировки НН/РК в ЕРНН.
Пунктом 31 Порядка № 117 определено, что таблица данных налогоплательщика подается с объяснением, в котором отмечается деятельность, с возможной ссылкой на налоговую и иную отчетность налогоплательщика.
Можно ли обжаловать решение комиссии ГФС о не взятии во внимание Таблицы данных плательщика НДС?
Порядок приостановления регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН не предусматривает обжалование решения комиссии о неучете Таблицы данных плательщика НДС.
Не предусматривает соответствующих действий и порядок рассмотрения жалоб на решения комиссий, принимающих решение о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН.
Жалоба на действия или решения органа государственной власти, органа местного самоуправления, предприятия, учреждения, организации, объединения граждан, средств массовой информации, должностного лица подается в порядке подчиненности вышестоящему органу или должностному лицу, не лишает гражданина права обратиться в суд в соответствии с действующего законодательства, а в случае отсутствия такого органа или несогласия гражданина с принятым по жалобе решением — непосредственно в суд (абзац первый ст. 16 Закона № 393).
Также, п. 56.1 ст. 56 НКУ определено, что решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке.
Следовательно, в случае неучета таблицы налогоплательщик имеет право предоставить жалобу на действия или решения комиссии регионального уровня в порядке подчиненности вышестоящему органу или должностному лицу, а также в суд.
Какие ошибки делает налогоплательщик при разблокировке НН/РК?
1. Получив отказ в регистрации налоговой накладной / расчета корректировок к налоговой накладной, не дублируйте отправку НН/РК с другими реквизитами. Это не решит проблему, а будет рассмотрено фискальным органом, как блокирование двух разных налоговых накладных / расчетах корректировок.
2. Получив квитанцию о блокировке налоговой накладной / расчета корректировок к налоговой накладной, необходимо подать пояснения и дополнения, подтверждающие пояснения, а не Таблицу данных плательщика НДС.
Таблица данных плательщика НДС не является разблокировочным документов налоговых накладных, а является вспомогательным и в некоторых случаях – предотвращающим документом блокировки НН/РК в будущем.
3. Излагая пояснения, необходимо подробно описать все процессы и контрагентов, начиная от закупки сырья, материально-технической базы производства, трудовых ресурсов, сопутствующих затрат и заканчивая конечной реализацией товаров/услуг. Все выше перечисленные этапы и события необходимо подтвердить надлежащими документами с цифрами и расчетами.
4, Заполняя Уведомление о разблокировке и Таблицу данных плательщика НДС обращайте внимание на реквизиты и данные заблокированной налоговой накладной.
Надо ли заверять документы, которые подаются для разблокировки НН/РК?
Нет, не надо. Достаточно электронно-цифровой подписи!
Перечень необходимых документов для принятия решения о разблокировки НН/РК перечислен в п. 14 Порядка №117.
Согласно п. 16 Порядка №117 письменные объяснения и копии документов, налогоплательщик представляет в ДФС в электронной форме средствами электронной связи, определенными ДФС, с учетом требований, в частности, ЗУ «Об электронных документах и электронном документообороте»и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами.
Пояснения и копии документов представляются в виде Уведомления в виде пояснения и копий документов по налоговым накладным / расчетам корректировок, регистрация которых остановлена по форме, идентификатор которого размещен на официальном веб-портале ДФС по адресу: Главная> Электронная отчетность> Налогоплательщикам об электронной отчетности> информационно-аналитическое обеспечение> Реестр форм электронных документов, которая включает в себя приложение в формате PDF (размер каждого приложения не должен превышать 2 МБ).
Согласно п. 3 разд. 2 Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, создание электронного документа завершается наложением на него электронной цифровой подписи подписанта (подписчиков), электронной печати (при наличии), как предусмотрено для аналогичного документа в бумажном виде.
Учитывая вышесказанное, налогоплательщику не нужно заверять копии документов, определенных Перечнем, поскольку документы подаются в отсканированном виде в формате PDF в виде отдельных приложений к Уведомлению касательно подачи документов о подтверждении реальности осуществления операций с соответствующим наложением на них электронной подписи и электронной печати при ее наличии.
Можно ли исправить ошибку в Таблице данных плательщика НДС?
Исправить ошибку в Таблице данных плательщика НДС – нельзя. Можно подать повторно исправленную!
Порядок №117 (пункт 29), дает возможность налогоплательщику подать в ГФС Таблицу данных плательщика НДС по установленной Порядком форме.
Согласно п. 32 Порядка Таблица с пояснениями рассматривается комиссиями регионального уровня в течение 5 р.д. со дня получения.
Согласно п. 33 Порядка, комиссия регионального уровня принимают решение об учете или неучет таблицы, которое в течение операционного дня становится доступным налогоплательщику в электронном кабинете.
В решении о неучет таблицы в обязательном порядке указывается причина такого неучета.
Действующим законодательством не предусмотрено исправление ошибок в таблице данных плательщика.
В то же время, плательщик, после принятия решения комиссиями регионального уровня о неучет таблицы, имеет право направить новую таблицу с правильными данными.
Можно ли исправить ошибку в Уведомлении и дополнениях к нему для разблокировки НН/РК?
Исправить ошибку в Уведомлении и/или дополнениях к нему – нельзя. Можно подать повторно исправленный пакет!
Согласно Порядка №117 (пункт 12), фактом блокировки налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН, является квитанция о приостановке регистрации НН/РК, которая автоматически отправляется налогоплательщику в день отправки НН/РК на регистрацию.
Квитанция об остановке регистрации НН/РК также содержит предложения налогоплательщику дать пояснения и подтверждающие документы, которые подаются в электронном виде через электронный кабинет плательщика.
Действующим законодательством не предусмотрено исправление ошибок в Уведомление.
Таким образом, при получении налогоплательщиком квитанции о непринятия документа, такой плательщик имеет право направить Уведомление с подтверждающими документами с правильными данными.
Можно ли исправить ошибку в жалобе на решение ГФС об отказе в регистрации НН/РК?
Исправить ошибку в жалобе на решение ГФС об отказе в регистрации НН/РК после ее регистрации в ГФС – нельзя. Можно ее отозвать и подать повторно уже исправленную!
Согласно п 56.23.2 п. 56.23 ст. 56 НКУ жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в ЕРНН рассматривается в порядке, определенном КабМином, комиссией центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, с участием уполномоченного лица центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Согласно Порядка №117, жалоба подается налогоплательщиком в электронной форме средствами электронной связи, определенными ДФС, с учетом, в частности, требований ЗУ «Об электронных документах и электронном документообороте» и Порядка обмена электронными и документами с контролирующими органами.
Электронный формат Жалобы размещен на официальном веб-портале ДФС в разделе «Электронная отчетность» / Налогоплательщикам об электронной отчетности / Информационно-аналитическое обеспечение / Регистрация форм электронных документов / Реестр форм электронных документов (перечень сервисных запросов).
Для создания и отправки жалобы с приложениями налогоплательщики могут использовать Электронный кабинет. Вход в Электронного кабинета осуществляется по адресу в сети Интернет: https://cabinet.sfs.gov.ua или через главную страницу официального веб-портала ДФС, где размещена ссылка на Электронный кабинет.
Также, для формирования Жалобы в электронном виде налогоплательщик самостоятельно по своему усмотрению может выбрать любое программное обеспечение, которое формирует выходной файл в соответствии с утвержденным форматом (стандартом).
После получения ДФС электронного документа жалобы с приложениями и направление налогоплательщику первой квитанции, осуществляется проверка данных жалобы, определенных п. 10 Порядка (исключая информации о причинах несогласия налогоплательщика с решением комиссии контролирующего органа; сведений об обжаловании решения комиссии контролирующего органа в судебном порядке; требований налогоплательщика, подающего жалобу, электронной почты, на которую направляется решение, принятое по результатам рассмотрения жалобы), на соответствие данным ДФС.
В случае выявления расхождений плательщику направляется вторая квитанция с уведомлением об ошибках. После их устранения и в пределах предусмотренного п. 3 Порядка срока налогоплательщик повторно направляет в ДФС жалобу с приложениями. Если разногласия отсутствуют — жалоба регистрируется в ДФС.
Порядок не предусматривает возможность исправления ошибок, допущенных при заполнении жалобы после регистрации такой жалобы в ДФС.
В то же время, согласно п. 14 Порядка, жалоба остается без рассмотрения в случае, когда до принятия решения комиссией ДФС по вопросам рассмотрения жалоб в указанную комиссию поступило заявление налогоплательщика об отказе от поданной им жалобы.
Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться правом оставить жалобу без рассмотрения и в пределах срока 10 календарных дней, который предусмотрен п. 3 Порядка, повторно ее подать в Комиссию ДФС по вопросам рассмотрения жалоб.
Оставить заявку на звонок:
Карта проезда:
